Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2011 г № 16-15/075976@
О затратах на оплату услуг по уборке арендованного офисного помещения
Вопрос:Организация занимается розничной торговлей мебелью и применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Для осуществления торговой деятельности она арендует нежилое помещение. Условия договора аренды обязывают организацию обеспечивать надлежащую чистоту арендуемого помещения. Вправе ли организация-арендатор в составе расходов уменьшить налогооблагаемую базу, учитывать расходы, произведенные на оплату услуг сторонней организации за чистку ковров, для обеспечения чистоты помещения в рамках договора аренды?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 3 августа 2011 г. N 16-15/075976@
В пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ приведен закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать материальные расходы. Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.
На основании подпунктов 2 и 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ к материальным расходам относятся, в частности, расходы на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели), а также на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся:
- выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы учесть в расходах затраты на оплату услуг по уборке арендованного офисного помещения, поскольку такие расходы относятся к материальным расходам.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова