Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.04.2012 г № 20-14/035794@
О порядке получения социального налогового вычета в связи с оплатой протезирования зубов
Вопрос:Каков порядок получения физическим лицом социального налогового вычета в связи с оплатой протезирования зубов?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 23 апреля 2012 г. N 20-14/035794@
Порядок предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов установлен статьей 219 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации от 19.03.2001 N 201).
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ.
Положениями пункта 2 статьи 219 НК РФ установлено, что социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 -5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 данной статьи, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 данной статьи НК РФ, предоставляются налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
К налоговой декларации необходимо приложить следующие документы:
- справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, выданную медицинским учреждением, оказавшим налогоплательщику медицинские услуги;
- копию договора, заключенного налогоплательщиком с медицинским учреждением РФ (если таковой заключался);
- копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы за оказанные услуги по лечению;
- справки о доходах за отчетный налоговый период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по форме 2-НДФЛ.
Справка об оплате медицинских услуг является обязательным документом, представляемым налогоплательщиком в налоговый орган при подаче налоговой декларации с целью получения социального налогового вычета.
Пунктом 7 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова