Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.12.2011 г № 20-14/1/117317@
О льготах по земельному налогу инвалидам
Вопрос:Имеет ли инвалид II группы льготы по земельному налогу на дачную собственность (земельный участок шесть соток и находящийся на нем дом)?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 5 декабря 2011 г. N 20-14/1/117317@
В соответствии со статьями 15 и 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Статьей 391 НК РФ установлен перечень отдельных категорий граждан, имеющих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении этих граждан.
В частности, подпунктом 2 пункта 5 названной статьи среди указанных лиц поименованы инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года.
Согласно подпункту 6 пункта 5 статьи 391 НК РФ уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 названной статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, которые подтверждают право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 5 статьи 391 НК РФ, если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 статьи 391 НК РФ, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Налоговые льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения установлены статьей 395 Налогового кодекса РФ, которая содержит только одну льготную категорию физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
Действующий в настоящее время на территории г. Москвы Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен Законом города Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" .
Налоговые льготы по налогу для налогоплательщиков - физических лиц, имеющих на территории г. Москвы земельные участки и относящихся к льготной категории граждан, установлены пунктами 1 и 2 статьи 3.1 Закона города Москвы от 24.11.2004 N 74.
При этом управление обращает особое внимание на то, что правом на льготы на территории г. Москвы могут воспользоваться только налогоплательщики, которые имеют на территории г. Москвы земельные участки и относятся к льготной категории граждан.
За разъяснениями по вопросу предоставления льготы за земельный участок, расположенный в другом субъекте Российской Федерации, вам необходимо обратиться в налоговый орган того субъекта Российской Федерации, в котором находится данный земельный участок.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова