Письмо от 09.06.2017 г № 11-01-6158
Об отдельных вопросах формирования бюджетной и сводной бухгалтерской отчетности государственных учреждений в 2017 году
Департамент финансов города Москвы в дополнение к ранее направленным в адрес главных администраторов бюджетных средств и Московского городского фонда обязательного медицинского страхования письмам от 29.03.2017 N 11-01-3038 и N 11-01-3037 соответственно, а также с учетом положений совместного письма Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 07.04.2017 N 02-07-07/21798 и N 07-04-05/02-308 "О составлении и представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2017 году" направляет разъяснения по отдельным вопросам формирования квартальной бюджетной отчетности и квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений в 2017 году.
1.Формирование бюджетной отчетности.
1.1.Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) (далее - Отчет ф. 0503123).
В разделе 4 "Аналитическая информация по выбытиям" Отчета ф. 0503123 отражается детализированная информация в разрезе кодов бюджетной классификации расходов бюджета.
Детализированная информация по расходам отражается в разрезе разделов и подразделов и кодов классификации операций сектора государственного управления, при этом по итоговой строке 900 "Расходы, всего" в графах 3 и 4 указываются нули ("000" и "0000").
При отражении получателями бюджетных средств детализированной информации по показателям строки 980 "Возврат дебиторской задолженности прошлых лет" в графе 4 указывается код раздела и подраздела, по которому ими осуществляется наибольший объем расходов бюджета, а по итоговой строке 980 в графе 4 указываются нули.
При отражении показателей по строке 990 "Операции с денежными обеспечениями" в графах 3 и 4 указываются нули.
Графа 5 "За аналогичный период прошлого года" разделов 1-3 Отчета ф. 0503123 в составе квартальной бюджетной отчетности 2017 года не заполняется.
1.2.Пояснительная записка (ф. 0503160).
Таблица N 3 "Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете" Пояснительной записки (ф. 0503160) в составе квартальной отчетности по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября 2017 года не составляется и не представляется.
1.3.Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164) (далее - Сведения ф. 0503164).
Графа 4 Сведений ф. 0503164, представляемых в составе квартальной бюджетной отчетности 2017 года, не заполняется.
В графах 8 и 9 раздела 2 "Расходы бюджета" Сведений ф. 0503164 отражаются соответственно код и наименование причины, повлиявшей на наличие отклонений, в соответствии с перечнем кодов причин отклонений от планового процента показателя:
01 - отсутствие нормативных документов, определяющих порядок выделения и (или) использования средств бюджетов;
04 - экономия, сложившаяся по результатам проведения конкурсных процедур;
05 - невозможность заключения государственного контракта по итогам конкурса в связи с отсутствием претендентов (поставщиков, подрядчиков, исполнителей);
07 - нарушение подрядными организациями сроков исполнения и иных условий контрактов, не повлекшее судебные процедуры;
08 - нарушение подрядными организациями сроков исполнения и иных условий контрактов, повлекшее судебные процедуры;
09 - несвоевременность представления исполнителями работ (поставщиками, подрядчиками) документов для расчетов;
10 - оплата работ "по факту" на основании актов выполненных работ;
16 - курсовая разница;
17 - проведение реорганизационных мероприятий;
19 - заявительный характер субсидирования организаций, производителей товаров, работ и услуг;
20 - предоставление организациями - получателями субсидий некорректного (неполного) пакета документов для осуществления выплат;
21 - заявительный характер выплаты пособий и компенсаций;
22 - уменьшение численности получателей выплат, пособий и компенсаций по сравнению с запланированной;
23 - отсутствие гарантийных случаев;
24 - длительность проведения конкурсных процедур;
25 - отсутствие проектно-сметной документации;
28 - поэтапная оплата работ в соответствии с условиями заключенных государственных контрактов;
29 - сезонность осуществления расходов;
33 - отсутствие соглашений с субъектами Российской Федерации;
106 - отсутствие положительного заключения экспертизы;
111 - нарушение сроков и условий, предусмотренных соглашениями по предоставлению межбюджетных трансфертов из бюджета города Москвы;
113 - перечисление средств межбюджетных трансфертов в пределах сумм, необходимых для оплаты денежных обязательств по расходам получателей средств бюджетов бюджетной системы РФ, которым предусмотрено предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета города Москвы;
114 - более медленные, чем планировалось, темпы реализации проектов;
118 - отсутствие правовых актов Правительства Москвы об использовании бюджетных ассигнований;
126 - наличие иных ограничений по финансированию строек и объектов, включенных в адресную инвестиционную программу;
127 - необходимость внесения изменений в государственную программу города Москвы и (или) адресную инвестиционную программу;
133 - отсутствие соглашений по предоставлению межбюджетных трансфертов внутригородским муниципальным образованиям в городе Москве;
134 - отсутствие соглашений по предоставлению межбюджетных трансфертов Московскому фонду обязательного медицинского страхования;
199 - иные причины. При этом в ф. 0503164 по коду "199" в графе 9 указывается краткая причина отклонения по расходам от утвержденных бюджетных назначений на отчетную дату.
Графа 8 раздела 3 "Источники финансирования дефицита бюджета" не заполняется.
Детальное описание причин отклонений показателей исполнения от утвержденных бюджетных назначений (прогнозных показателей) в части доходов, расходов, источников финансирования дефицита бюджета указывается в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).
1.4.Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее - Сведения ф. 0503169).
В графах 7 и 8 раздела 2 Сведений ф. 0503169 отражаются соответственно код и наименование причины, повлиявшей на наличие просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, согласно требованиям вышеуказанного совместного письма Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 07.04.2017 N 02-07-07/21798 и N 07-04-05/02-308.
2.Формирование сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений.
2.1.Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее - Отчет ф. 0503723).
В графе 5 "За аналогичный период прошлого финансового года" разделов 1-3 Отчета ф. 0503723 необходимо отразить показатели движения денежных средств за первое полугодие прошлого года.
Суммы поступлений возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных бюджетными (автономными) учреждениями до начала текущего года иным организациям (остатки предоставленных субсидий (грантов) прошлых лет), отражаются в составе сумм восстановления кассовых расходов прошлых лет (возврата дебиторской задолженности прошлых лет) в графе 4 по строке 421 Отчета ф. 0503723.
Суммы перечислений (возвратов) бюджетными и автономными учреждениями на счета учредителей остатков субсидий прошлых лет на иные цели, грантов, остатков субсидий на финансовое обеспечение выполнения ими государственного задания, образовавшихся в связи с недостижением показателей его объема, а также субсидий на содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирных домов, предоставляемых префектурами административных округов города Москвы ГБУ "Жилищник", отражаются в графе 4 по строке 422 Отчета ф. 0503723.
В разделе 4 "Аналитическая информация по выбытиям" Отчета ф. 0503723 отражается детализированная информация по выбытиям в разрезе кодов классификации сектора государственного управления (графа 3), кодам видов расходов (графа 4) и соответствующим кодам разделов и подразделов расходов (графа 5). При этом в графе 6 раздела 4 указываются нули.
При отражении показателей по итоговой строке 900 "Расходы всего, в том числе" в графах 3-6 указываются нули.
2.2.Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет ф. 0503737).
Показатели строки 910 "Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего" (которые соответствуют показателям выбытий денежных средств при возврате учреждением остатков субсидий (грантов) прошлых лет, отраженным по строке 592 Отчета ф. 0503737) подлежат детализации по следующим кодам аналитики (графа 3):
130 - в части перечислений возвратов остатков субсидий на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания;
180 - в части перечислений возвратов остатков субсидий на иные цели, остатков грантов, а также субсидий на содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирных домов, предоставляемых префектурами административных округов города Москвы ГБУ "Жилищник".
Графа 3 по итоговой строке 910 Отчета ф. 0503737 не заполняется.
Показатели строки 950 "Возвращено расходов прошлых лет, всего" (которые соответствуют показателям поступлений денежных средств от возврата сумм денежных обеспечений, перечисленных в прошлые годы, а также от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет), отраженным по строке 591 Отчета ф. 0503737) подлежат детализации по следующим кодам аналитики (графа 3):
в части возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений - с отражением нулевого кода аналитики в графе 3 ("000");
в части возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (восстановления кассовых расходов прошлых лет) - по кодам видов расходов.
Графа 3 по итоговой строке 950 Отчета ф. 0503737 не заполняется.
2.3.Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее - Сведения ф. 0503769).
Сведения ф. 0503769 формируются и представляются раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская) с указанием в 1 разделе Сведений ф. 0503769 в 1-17 разрядах номера счета бухгалтерского учета соответствующих аналитических кодов. В части расчетов по доходам в номере счета указывается: в 1-4 разрядах - соответствующий раздел и подраздел классификации расходов бюджетов (аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5-14 разрядах - нули, в 15-17 разрядах - коды аналитических групп подвидов доходов бюджета.
В части расчетов по расходам в номере счета бухгалтерского учета указывается: в 1-4 разрядах - соответствующий раздел и подраздел классификации расходов бюджетов (аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5-14 разрядах - нули, в 15-17 разрядах - коды видов расходов бюджета.
В части расчетов по операциям по привлечению денежных средств для покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами финансового обеспечения деятельности - счет 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"), а также в части расчетов по источникам финансирования дефицита средств в 1-17 разрядах номера счета бухгалтерского учета указываются нули.
Показатели расчетов по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" отражаются в разделе 1 Сведений ф. 0503769 по кредиторской задолженности. При этом дебетовый остаток по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" отражается со знаком "минус".
В графах 5, 7 раздела 1 Сведений ф. 0503769 по кредиторской задолженности ("изменение задолженности") по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" отражается показатель, равный разнице показателей графы 9 и графы 2:
при отрицательном значении рассчитанной разницы - в графе 7 в положительном значении;
при положительном значении разницы - в графе 5;
при значении разницы, равном нулю (при равенстве показателей граф 9, 2), - в графах 5 и 7 отражается значение, равное нулю.
2.4.Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (далее - Сведения ф. 0503779).
Показатель по счету 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" подлежит отражению в разделе 1 Сведений ф. 0503779.
При отражении в Сведениях ф. 0503779 (в разделе 1) показателей по счету 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", а также по счету 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" номер счета в графе 1 указывается в нулевом значении ("00000000000000000000").
Первый заместитель руководителя
Департамента финансов города Москвы
Е.А. Бутахина