Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2011 г № 20-14/4/068388@
Об обязанности уведомления налогоплательщиком ИФНС об открытии или изменении реквизитов счетов в банках, расположенных за пределами РФ
Вопрос:Физическое лицо имеет счет в иностранной валюте на территории иностранного государства. Налогоплательщик планирует продать свою квартиру в г. Москве и перевести деньги на указанный счет. Обязан ли налогоплательщик уведомлять налоговый орган по месту своего учета об открытии или изменении реквизитов иностранного счета?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 июля 2011 г. N 20-14/4/068388@
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в России относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен статьей 217 НК РФ.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
У физических лиц, получивших в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, в случаях, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган по месту жительства декларации по НДФЛ.
Вместе с тем на основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, подлежащий уплате (доплате) по итогам налогового периода. Также они представляют в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается исчисленный налог в соответствующий бюджет. Исключение из вышеописанного составляют случаи, предусмотренные пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, квартир, имеют право на получение имущественного вычета в суммах, полученных от продажи указанного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.
Вместо использования права на вычет налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
По вопросу информирования налоговых органов об открытии физическим лицом счетов в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, сообщаем следующее.
Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) установлено, что резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
В подпункте 6 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ разъясняется, что к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами России, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.
В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 данной статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова