Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.06.2006 г № 18-11/3/48416@
Об учете НДС при применении УСН
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате на основании НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. В частности, они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по единому налогу налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с данной статьей и статьей 346.17 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 и пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ для целей налогообложения единым налогом уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на предусмотренные подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ расходы производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и при условии признания самих произведенных расходов.
Согласно пункту 4 статьи 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой.
Таким образом, при оплате за аренду нежилого помещения налогоплательщик в платежном поручении в поле "Назначение платежа" указывает сумму НДС на основании счетов-фактур, выставленных арендодателем, являющимся плательщиком НДС.
Платежное поручение, имеющее необходимые реквизиты первичного учетного документа, является документальным подтверждением оплаты расходов.