Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.04.2010 г № 16-15/040931@
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 16-15/040931@
Вопрос:Организация, применяющая УСН, продает через розничный магазин собственную готовую продукцию и покупные изделия сторонних организаций. Вправе ли она единовременно списать расходы по приобретению сырья и материалов производственного характера и товаров, приобретенных для дальнейшей реализации?
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе при определении налоговой базы учитывать только те затраты, которые указаны в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Обоснованными являются экономически оправданные затраты, которые можно выразить в денежном эквиваленте. Любые затраты признаются расходами, когда они понесены в интересах деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения полученные доходы уменьшаются на материальные расходы, которые принимаются в соответствии с порядком, предусмотренным в ст. 254 НК РФ.
На основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитывают в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Таким образом, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, материальные расходы по приобретению сырья и материалов производственного характера признаются расходами в день их фактической оплаты независимо от факта передачи готовой продукции покупателю.
Для целей налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации данных товаров.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА
19.04.2010