Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.01.2010 г № 20-14/4/001790@
Письмо от 12 января 2010 г. № 20-14/4/001790@
Вопрос:Физическое лицо в 2005 г. приобрело квартиру по договору соинвестирования. Являются ли расходами проценты по кредиту, полученному на ремонт квартиры, для получения имущественного вычета по НДФЛ?
Ответ:
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ).
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться расходы на:
- приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- приобретение отделочных материалов;
- оплату работ, связанных с отделкой квартиры, комнаты. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Включение расходов на приобретение отделочных материалов в состав имущественного налогового вычета возможно в случае, если отделочные работы проводятся самим налогоплательщиком либо подрядной организацией на основании договора на выполнение таких работ.
Пунктом 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ: имущественный налоговый вычет увеличивается с 1 млн до 2 млн руб. при строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.
При этом в п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ установлено, что действие абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.
Имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
Кроме того, в состав имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе включить проценты по кредиту, израсходованному на приобретение отделочных материалов и отделку квартиры.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
12.01.2010