Письмо УМНС РФ по г. Москве от 25.05.2004 г № 21-09/34937@
О распределении прибыли между участниками общества
Федеральным законом от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" установлено, что прибыль, остающаяся после налогообложения, может быть распределена обществом между его участниками.
В соответствии с пунктом 1 статьи 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Следовательно, часть чистой прибыли общества с ограниченной ответственностью, распределенная между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, признается для целей налогообложения выплатой дивидендов.
Глава 26.2.НК РФ не устанавливает каких-либо запретов на право Общества с ограниченной ответственностью распределять чистую прибыль (доход) между его участниками. Вместе с тем при осуществлении такого распределения и выплаты дивидендов участникам организация, применяющая Упрощенную систему налогообложения, должна соблюдать установленные указанной главой нормы И Правила.
Так, в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ в части удержания и перечисления налогов с дивидендов, выплачиваемых организацией акционерам (участникам).
При выплате дивидендов участникам общества организация выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль (при выплатах юридическим лицам) либо по налогу на доходы физических лиц (при выплатах физическим лицам). Порядок определения налоговой базы и налоговые ставки зависят от того, кто является получателем дохода - российская или иностранная организация; физическое лицо - резидент или физическое лицо - нерезидент РФ.