Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.05.2007 г № 20-12/046433
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.05.2007 N 20-12/046433
Согласно пункту 5.8 раздела V Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, по строкам 210 - 230 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.
По строкам 210 - 230 листа 02 декларации организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28 числа каждого месяца с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28 числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Таким образом, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2007 года по строке 210 "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, всего" листа 02 декларации должны быть отражены суммы авансовых платежей, исчисленные за I квартал 2007 года, а также суммы ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 года.
Обратите внимание: при расчете строки 210 листа 02 декларации учитываются начисленные суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль согласно данным декларации за предыдущий отчетный период, а не те суммы ежемесячных авансовых платежей, которые фактически были уплачены организацией в течение отчетного периода.
Пример.
Сумма исчисленного налога за I квартал 2007 года ( строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 года) - 20000 руб.
Сумма начисленных авансовых платежей за I квартал 2007 года ( строка 210 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), рассчитанная как разность строки 180 листа 02 декларации за 9 месяцев 2006 года и строки 180 листа 02 декларации за I полугодие 2006 года ( абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ и п. 5.11 Порядка) - 10000 руб.
Сумма налога на прибыль к доплате за I квартал 2007 года ( строка 270 листа 02 декларации за I квартал 2007 года) - 10000 руб. (20000 руб. - 10000 руб.).
Сумма ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 года ( строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), которая согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 286 НК РФ равна сумме авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года ( строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), - 20000 руб.
Сумма исчисленного налога на прибыль за I полугодие 2007 года - 50000 руб. ( строка 180 листа 02 декларации за I полугодие 2007 года).
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период ( строка 210 листа 02 декларации за I полугодие 2007 года), которая складывается из суммы исчисленных авансовых платежей за I квартал 2007 года ( строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 года) и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал 2007 года ( строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), - 40000 руб. (20000 руб. + 20000 руб.).
Сумма налога на прибыль к доплате за I полугодие 2007 года ( строка 270 листа 02 декларации за I полугодие 2007 года) - 10000 руб. (50000 руб. - 40000 руб.).
И.о. заместителя руководителя Управления советник государственной гражданской службы 1-го класса
О.М.Спицына