Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.10.2008 г № 28-10/093436
О порядке предоставления налогового вычета одинокому родителю, не состоящему в зарегистрированном браке
Вопрос:Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета одинокому родителю, не состоящему в зарегистрированном браке?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 6 октября 2008 г. N 28-10/093436
На основании пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в статьях 218 - 221 НК РФ.
Установленные в статье 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, подлежащих налогообложению по ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
На следующий налоговый период положительная разница между суммой стандартных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имел право в налоговом периоде, и суммой доходов за этот же налоговый период, подлежащих налогообложению по ставке 13%, не переносится.
Если в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. (код вычета 101) и 1200 руб. (код вычета 106) за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб.
Начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика превысил указанные размеры, налоговые вычеты, установленные в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, не применяются.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина