Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.03.2010 г № 20-14/3/031796@
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 26.03.2010 N 20-14/3/031796@
Вопрос:Физическое лицо заключило трудовой договор с российской организацией, согласно которому будет исполнять свои трудовые обязанности за границей. По условиям договора расходы по оплате проезда к месту работы и обратно и визы возложены на организацию. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма возмещения стоимости проезда и визы?
Ответ:
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Следовательно, суммы возмещения организацией стоимости проезда работника к месту работы за границей и оплата организацией стоимости визы относятся к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме.
При этом согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством России), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность).
При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику следующие расходы:
- по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
- по обустройству на новом месте жительства.
Об этом сказано в ст. 169 ТК РФ.
Таким образом, учитывая, что понесенные организацией расходы по оплате проезда к месту работы и обратно и получению визы для физического лица не связаны с переездом на работу в другую местность (трудовым договором изначально предусмотрено место работы физического лица в филиале за границей), суммы оплаты таких расходов не являются компенсационными выплатами и подлежат налогообложению НДФЛ.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Е.А.ОСТАНИНА 26.03.2010