Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.12.2011 г № 20-14/3/121706@
О налогообложении дохода физического лица от выплат в виде процентов по договору займа
Вопрос:Физическое лицо предоставило организации кредит. Российская организация выплачивает доход физическому лицу в виде процентов по договору займа. По какой налоговой ставке 13 или 35% облагается доход физического лица в данном случае?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 15 декабря 2011 г. N 20-14/3/121706@
Статьей 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 208 и пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) в виде процентов от российской организации, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Пунктом 1 статьи 224 НК РФ в отношении таких доходов для налоговых резидентов РФ определена налоговая ставка в размере 13%.
Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В рассматриваемом случае физическим лицом предоставлен организации кредит.
Таким образом, российская организация, выплачивающая доход физическому лицу в виде процентов по договору займа, обязана исчислить налог с таких доходов по налоговой ставке 13%, удержать его непосредственно с доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в соответствующий бюджет.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова