Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.04.2010 г № 16-15/034624
Письмо Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве от 02.04.2010 N 16-15/034624
Вопрос:Организация, зарегистрированная в г. Москве и осуществляющая охрану объектов г. Москвы, заключила договор на охрану объекта в Московской области. Вправе ли организация применять УСН в случае создания обособленного подразделения и постановки его на налоговый учет в территориальном налоговом органе Московской области?
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему и применяющие ее в порядке, установленном в гл. 26.2 НК РФ.
В пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что не вправе применять упрощенную систему организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Согласно ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения, представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Об этом говорится в ст. 11 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, право применения упрощенной системы не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций. Организации, которые имеют иные обособленные подразделения, вправе применять УСН на общих основаниях.
Также согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике, превышает 100 человек.
Следовательно, организация вправе применять упрощенную систему в случае создания обособленного подразделения и постановки его на налоговый учет в Московской области, если средняя численность работников организации с учетом работников обособленного подразделения не превысит 100 человек.