Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.08.2010 г № 20-14/4/088305@
Письмо УФНС России по г. Москве от 23.08.2010 N 20-14/4/088305@
Вопрос:Каков порядок получения социального налогового вычета по НДФЛ в связи с обучением на платной основе в вузе?
Ответ:
В ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы социальных налоговых вычетов.
Так, физическое лицо может получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного в п. 2 ст. 219 НК РФ.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Об этом сказано в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
К этим документам также нужно приложить:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде, помимо расходов на свое обучение, других расходов, предусмотренных пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный размер социального налогового вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, начиная с 1 января 2009 г.
По расходам, произведенным с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г., социальный налоговый вычет можно получить в сумме, не превышающей 100 000 руб.
Социальный налоговый вычет предоставляется путем возврата налога, уплаченного в налоговом периоде, в котором физическим лицом произведены соответствующие расходы.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Пунктом 2 ст. 219 НК РФ также установлено, что социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Таким образом, при получении налогоплательщиком в налоговом периоде дохода, облагаемого по ставке 13%, он вправе в порядке, предусмотренном выше, воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи со своим обучением на платной основе.
Заместителя руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
О.М.Спицына
23.08.2010