Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.08.2010 г № 20-14/4/083771
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.2010 N 20-14/4/083771
Вопрос:Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено в 2010 г. Квартира приобретена по договору купли-продажи в 2009 г. Возможно ли получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2009 г. при подаче налоговой декларации?
Ответ:
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Общий размер такого имущественного налогового вычета с 1 января 2008 г. не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по указанным целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в существующем доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и др.), а также справки (справок) по форме 2-НДФЛ, подтверждающей суммы полученного дохода и удержанного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Таким образом, право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения.
При этом уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться только начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
Поскольку квартира была приобретена по договору купли-продажи не в строящемся доме и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено в 2010 г., имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2010 г.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.Останина
09.08.2010