Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.06.2010 г № 20-14/4/059355@
Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2010 N 20-14/4/059355@
Вопрос:Физическое лицо получило в дар от отчима недвижимое имущество - земельный участок. Обязано ли оно платить НДФЛ со стоимости указанного земельного участка?
Ответ:
В соответствии со ст. ст. 207 и 209 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российской Федерации.
Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению, определен в ст. 208 НК РФ. Так, доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения от физических лиц, являются объектом налогообложения по НДФЛ.
При налогообложении дохода, полученного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в порядке дарения от физического лица, применяется налоговая ставка в размере 13%, предусмотренная в п. 1 ст. 224 НК РФ.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Об этом сказано в п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Следовательно, недвижимое имущество, полученное физическим лицом в порядке дарения от иного физического лица, подлежит налогообложению НДФЛ.
Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие такой доход, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном в ст. 225 НК РФ. Одновременно в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ такие налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию.
Таким образом, в данном случае налогообложение дохода в виде дарения земельного участка производится в общеустановленном порядке. При документальном подтверждении факта усыновления (удочерения) указанный доход освобождается от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.Останина
04.06.2010