Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.12.2010 г № 16-03/129881
О порядке формирования стоимости основных средств
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 9 декабря 2010 г. N 16-03/129881
О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что Федеральная налоговая служба письмом от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835@ в части порядка учета стоимости программного обеспечения, установленного на приобретенную в организации торговли вычислительную технику, сообщила следующее.
Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под основными средствами в целях исчисления налога на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20000 руб.
Таким образом, материальный объект (совокупность материальных объектов) рассматривается в целях налогообложения основными средствами только в том случае, если он (она) способен (способна) исполнять определенную функцию, используемую в производстве или управлении организацией. С этой точки зрения вычислительная техника без минимального программного обеспечения никак не может быть использована в деятельности налогоплательщика.
Статьей 257 Кодекса установлено, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов (кроме случаев, предусмотренных Кодексом ).
Учитывая изложенное, в случае приобретения в организации торговли вычислительной техники с соответствующим программным обеспечением, позволяющим реализовывать публично заявленные продавцом потребительские свойства этой вычислительной техники, выделения стоимости такого программного обеспечения из стоимости техники не требуется.
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации 1-го класса
О.В. Черничук