Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2011 г № 20-14/4/081618@
О порядке получения социального налогового вычета в связи с обучением в вузе на платной основе
Вопрос:Каков порядок получения социального вычета в связи с обучением в вузе на платной основе?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 19 августа 2011 г. N 20-14/4/081618@
Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ. Указанный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
К перечисленным выше документам налогоплательщик также прилагает:
- копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае, если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения, с указанием ее реквизитов);
- справки по форме N 2-НДФЛ , подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период.
Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Пунктом 2 статьи 219 НК РФ предусмотрено, что социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 пункта 1 данной статьи в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы, на накопительную часть трудовой пенсии (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных подпунктами 2 - 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, он сам выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины вычета.
Указанный размер социального вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, начиная с 1 января 2009 года.
По расходам, произведенным с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 г., социальный вычет предоставляется в сумме, не превышающей 100000 руб.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты.
Таким образом, в 2011 году в ИФНС по месту жительства с целью получения вычета в связи с расходами на обучение налогоплательщик может представить декларации по НДФЛ за период 2008-2010 годов с приложением указанных документов при условии, что были произведены расходы на обучение в указанные налоговые периоды и был получен доход, облагаемый по ставке 13%.
И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова