Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.06.2006 г № 20-12/54173@
Об имуществе организации, находящемся под судебным арестом и не учитываемом в составе амортизируемых основных средств в целях налогообложения прибыли
В соответствии со статьей 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Согласно статье 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб.
Таким образом, для признания имущества в целях исчисления налога на прибыль в качестве амортизируемого объекта основных средств должны одновременно выполняться следующие условия:
- имущество должно являться собственностью организации;
- имущество должно участвовать в деятельности, приносящей доходы;
- имущество должно использоваться в качестве средства труда более 12 месяцев;
- стоимость имущества должна составлять более 10000 руб.
Кроме того, на основании пункта 8 статьи 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы для целей налогообложения только с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Следовательно, имущество, не используемое организацией в текущей деятельности, приносящей доходы, в силу судебного ареста этого имущества, не может учитываться в составе амортизируемых основных средств.
В случае если указанное имущество при соблюдении условий пункта 1 статьи 256 НК РФ будет сдаваться в аренду (то есть будет использоваться для извлечения доходов), амортизация по нему может учитываться организацией для целей налогообложения прибыли в порядке, определенном статьями 258 и 259 НК РФ.