Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2012 г № 24-14/019016@
О предоставлении многодетной семье льгот по налогам
Вопрос:Имеет ли льготы по налогам многодетная семья? Собственником квартиры являются мать и отец многодетной семьи. Младший из троих детей родился в декабре 2010 года.
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 5 марта 2012 г. N 24-14/019016@
Действующим в настоящее время на всей территории РФ Законом РФ от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Льготы по налогу установлены статьей 4 Закона N 2003-1. При этом ни родители, ни дети в многодетной семье в установленный статьей 4 Закона N 2003-1 перечень льготных категорий граждан не включены.
Одновременно УФНС России по г. Москве сообщает налогоплательщикам для сведения, что к имущественным налогам относятся также транспортный и земельный налоги, уплачиваемые физическими лицами, и что законодательством г. Москвы по этим налогам предусмотрены льготы для одного из родителей в многодетной семье.
Транспортный налог на территории г. Москвы с 1 января 2009 года исчисляется и уплачивается согласно Закону города Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" (далее - Закон N 33). Налоговые льготы по налогу для налогоплательщиков - физлиц, проживающих на территории г. Москвы и относящихся к льготной категории граждан, в виде освобождения от уплаты налога установлены статьей 4 Закона N 33.
В частности, согласно норме подпункта 10 пункта 1 статьи 4 Закона N 33 начиная с расчетов налога за 2009 год от уплаты транспортного налога освобождается один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории.
В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона N 33 налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, льготы предоставляются по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего право на льготу. В данном случае таким документом является имеющееся в семье удостоверение многодетной семьи города Москвы.
Таким образом, любой из родителей в многодетной семье в случае регистрации на него транспортного средства, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию г. Москвы по месту жительства и предъявив указанное удостоверение, вправе воспользоваться льготой в виде освобождения от уплаты транспортного налога за одно ТС, зарегистрированное на него, начиная с декабря 2010 года и до окончания периода действия удостоверения (декабрь 2026 года).
В заявлении о предоставлении льготы необходимо указать конкретное ТС, по которому данный родитель хотел бы получить освобождение от уплаты налога. При этом второй родитель в многодетной семье не вправе будет воспользоваться данной льготой в отношении зарегистрированного (зарегистрированных) на него ТС в период предоставления первому родителю в многодетной семье льготы, установленной подпунктом 10 пункта 1 статьи 4 Закона N 33.
Действующий в настоящее время на территории г. Москвы порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен Законом города Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" (далее - Закон N 74).
Налоговые льготы по налогу для налогоплательщиков - физических лиц, имеющих на территории г. Москвы земельные участки и относящихся к льготной категории граждан, установлены пунктами 1 и 2 статьи 3.1 Закона N 74. В частности, подпунктом 8 пункта 2 статьи 3.1 Закона N 74 для одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье г. Москвы предусмотрена льгота, согласно которой налоговая база, уменьшенная в соответствии с главой 31 НК РФ на не облагаемую налогом сумму, на одного налогоплательщика на территории г. Москвы в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении гражданами указанной категории, дополнительно уменьшается на 1 млн. руб.
Таким образом, в случае если на одного из супругов в многодетной семье в последующем будет зарегистрирован земельный участок, расположенный на территории г. Москвы, он сможет воспользоваться названной льготой, предъявив в налоговый орган документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы, в сроки, установленные статьей 4 Закона N 74.
Одновременно УФНС России по г. Москве сообщает, что за разъяснениями по вопросу предоставления льготы за земельный участок, расположенный в другом субъекте РФ, налогоплательщикам необходимо обращаться в налоговый орган того субъекта РФ, в котором находится данный земельный участок.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова