Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.04.2012 г № 20-14/028850@
Об уплате налога с выигрыша в лотерею
Вопрос:Как без личного посещения налоговой инспекции заплатить налог на доходы физических лиц на выигрыш в лотерею?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 3 апреля 2012 г. N 20-14/028850@
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), являются плательщиками налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке исходя из сумм таких выигрышей по ставке 13%.
Статьей 217 НК РФ установлен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, в том числе в виде призов, полученных при участии в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров.
Пунктом 28 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, не превышающих 4000 руб., полученных налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
В части превышения указанного размера данный доход подлежит налогообложению по установленной пунктом 2 статьи 224 НК РФ налоговой ставке 35%.
В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Если приз получен не в денежной форме, у организации отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.
Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В этом случае, учитывая положения подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физическое лицо должно самостоятельно осуществить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.
При этом статьей 229 НК РФ установлена обязанность таких физических лиц по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и не позднее 15 июля того же года уплатить самостоятельно исчисленную сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.
Из содержания обращения невозможно сделать вывод о налоговой ставке налога, применяемой в отношении полученного дохода в виде выигрыша (данная информация влияет на КБК, указываемый в платежном документе), а также не указан муниципалитет внутригородского муниципального образования (данная информация влияет на ОКАТО, указываемый в платежном документе), в связи с чем УФНС России по г. Москве информирует налогоплательщика, что сформировать и распечатать форму N ПД-4 на уплату налогов возможно на сайте Управления www.r77.nalog.ru в разделе онлайн-сервисы "Заполнить платежное поручение".
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова