Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2011 г № 20-14/4/121838
О предоставлении имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов в 1997 году
Вопрос:В апреле 1997 года приобретена квартира за 240 млн. неденоминированных рублей. Физическое лицо льготой по подоходному налогу не воспользовалось. Вправе ли продавец квартиры подать налоговую декларацию за 2011 год и получить имущественный вычет за приобретенную в 1997 году квартиру?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 16 декабря 2011 г. N 20-14/4/121838
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, в размере фактически произведенных расходов в пределах максимально установленного размера имущественного налогового вычета.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Понятие "налогоплательщик" определено статьей 19 части первой Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 1999 года.
Глава 23."Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ, статьей 220 которой предусмотрен порядок получения налогоплательщиками имущественных налоговых вычетов, в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 № 118-ФЗ введена в действие с 1 января 2001 года.
Одновременно согласно данному Федеральному закону признан утратившим силу Закон РФ от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", на основании которого плательщики подоходного налога до 1 января 2001 года пользовались льготой в отношении расходов по приобретению жилья (максимальный размер этой льготы составлял в 2000 году 472000 руб.).
Согласно первоначальной редакции статьи 220 НК РФ в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 года, имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600000 руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 года, а обратилось после 1 января 2001 года как налогоплательщик налога на доходы физических лиц за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600000 руб.
Квартира приобретена на основании договора купли-продажи от 1997 года за 240 млн. неденоминированных рублей.
Таким образом, поскольку расходы по приобретению квартиры осуществлялись до 1 января 1999 года, оснований для предоставления имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных в 1997 году расходов по ее приобретению не имеется.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова