Письмо от 23.12.2013 г № 140-01-34-195/13
О формировании годовой отчетности за 2013 год
Департамент финансов города Москвы направляет разъяснения по порядку формирования главными администраторами бюджетных средств отдельных форм годовой отчетности за 2013 год.
1.Формирование бюджетной отчетности.
1.1.Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) (далее - Баланс ф. 0503130).
Показатели по счету 1 20433 000 "Участие в государственных (муниципальных) учреждениях" отражаются по строке 212 "акции и иные формы участия в капитале (0 20430 000)" Баланса ф. 0503130 в сумме балансовой стоимости особо ценного имущества, закрепленного за государственными бюджетными и автономными учреждениями, и должны соответствовать показателям строки 336 "расчеты с учредителем (0 21006 000)" сводного отчета по ф. 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения", представляемого главными администраторами бюджетных средств, осуществляющими полномочия учредителя в отношении государственных бюджетных и автономных учреждений.
В Балансе ф. 0503130 не допускается наличие показателей со знаком "минус" по счетам 0 20600 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 20900 000 "Расчеты по недостачам", 0 30200 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 0 30301 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", 0 30402 000 "Расчеты по депонентам", 0 30403 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф. 0503130 составляется в разрезе аналитических показателей согласно приложению 1 (не приводится) к настоящему письму.
1.2.Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125).
В составе годовой отчетности представляются Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по счетам бюджетного учета в соответствии с письмом Департамента финансов города Москвы от 16.01.2013 N 140-01-34-10 "О формировании годовой отчетности за 2012 год".
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по счету 1 30406 000 "Расчеты с прочими кредиторами" представляется при изменении в течение отчетного года типа государственных казенных учреждений на бюджетные (автономные) учреждения и проведении реорганизационных мероприятий с участием казенных учреждений.
В целях обеспечения своевременного зачисления в бюджет города Москвы по соответствующим кодам доходов бюджетной классификации сумм межбюджетных трансфертов, перечисленных в декабре 2013 года из других бюджетов бюджетной системы РФ, и недопущения отражения указанных сумм в невыясненных поступлениях по состоянию на 1 января 2014 года главным администраторам доходов бюджета города Москвы необходимо до конца 2013 года и в первые рабочие дни 2014 года (в период проведения операций по завершению 2013 года) осуществлять взаимодействие с контрагентами по выверке расчетов и уточнению платежей в части межбюджетных трансфертов.
1.3.Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет ф. 0503127), Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) (далее - Отчет ф. 0503128).
Следует учесть, что в соответствии с нормами бюджетного законодательства Российской Федерации и требованиями инструкций Министерства финансов РФ по ведению бюджетного учета в графе 5 "Лимиты бюджетных обязательств" раздела "Расходы бюджета" Отчета ф. 0503127 и в графе 5 "Утверждено лимитов бюджетных обязательств" раздела 1 "Бюджетные обязательства по расходам" Отчета ф. 0503128 недопустимы показатели в части публичных нормативных обязательств.
1.4.Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) (далее - Справка ф. 0503110).
В графе 1 "Номер счета бюджетного учета" в структуре кода бюджетной классификации (в 4-13 разрядах номера счета бюджетного учета) в части доходов указываются код вида доходов бюджета; в части расходов - код раздела, подраздела расходов бюджета; в части источников финансирования дефицита бюджета - код группы, подгруппы и статьи источников финансирования дефицита бюджета. При этом в 1-3 разрядах номера счета бюджетного учета код ведомства указывается в нулевом значении.
Необходимо обратить внимание на недопустимость в бюджетном учете операций по начислению поступлений по КБК 000 2 19 02000 02 0000 151 "Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации".
1.5.Пояснительная записка к отчету (ф. 0503160).
Текстовая часть Пояснительной записки составляется в структуре разделов, установленной Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 N 191н (с учетом внесенных изменений).
В разделе 1 "Организационная структура субъекта бюджетной отчетности" при описании структуры органа власти города Москвы в обязательном порядке приводится информация о государственных унитарных предприятиях, созданных уполномоченными органами государственной власти города Москвы - собственниками имущества унитарных предприятий.
В разделе 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности" проводится комплексный анализ исполнения бюджета в разрезе государственных программ и подпрограмм (1-3 разряды кода целевой статьи расходов) на основании показателей форм отчетности 0503162 "Сведения о результатах деятельности" (далее - Сведения ф. 0503162), 0503164 "Сведения об исполнении бюджета", 0503166 "Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ" (далее - Сведения ф. 0503166). В составе аналитических материалов должны быть подробно описаны в натуральных (количественных) показателях фактически достигнутые результаты исполнения бюджета по основным суммам произведенных расходов, причины отклонения указанных показателей от плановых, а также причины невыполнения утвержденных бюджетных назначений на эти цели.
При формировании Сведений ф. 0503162 в графе 2 "Наименование показателя" указывается наименование кодов целевых статей расходов в соответствии с Перечнем и правилами применения целевых статей, задействованных в бюджете города Москвы (приложение 1 к приказу Департамента финансов города Москвы от 29.12.2012 N 245 "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации расходов бюджета города Москвы и перечня главных распорядителей бюджетных средств"); в графе 3 "Единица измерения" применяются коды буквенного обозначения единиц измерения, соответствующие Общероссийскому классификатору единиц измерения, утвержденному постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 N 366.
В Сведения ф. 0503166 включаются помимо показателей по целевым программам и подпрограммам также и показатели по мероприятиям непрограммной части, кодам целевых статей расходов (1-3 разряды кода целевой статьи расходов); графа 3 "Наименование мероприятий" не заполняется.
В графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" форм 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности", 0503171 "Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета", 0503172 "Сведения о государственных (муниципальных) заимствованиях" в структуре кода бюджетной классификации (в 4-13 разрядах номера счета бюджетного учета) в части доходов указываются код вида доходов бюджета; в части расходов - код раздела, подраздела расходов бюджета; в части источников финансирования дефицита бюджета - код группы, подгруппы и статьи источников финансирования дефицита бюджета. При этом в 1-3 разрядах номера счета бюджетного учета код ведомства указывается в нулевом значении.
В форме 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности" не допускается наличие показателей по счетам 0 20612 000 "Расчеты по авансам по прочим выплатам", 0 20613 000 "Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда".
В формах 0503168 "Сведения о движении нефинансовых активов", 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности", 0503171 "Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета", 0503172 "Сведения о государственных (муниципальных) заимствованиях" остатки по группам счетов (счетам) аналитического учета на начало года должны соответствовать остаткам по соответствующим группам счетов (счетам) аналитического учета на конец 2012 года. В случае несоответствия показателей по указанным группам счетов нефинансовых активов, счетам финансовых активов и обязательств в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки к отчету приводится таблица отклонений в разрезе групп счетов (счетов) аналитического учета и причины изменений.
В форме 0503173 "Сведения об изменении остатков валюты баланса" в разделе 2 "Причины изменений" в графе 4 "код по ОКАТО" указываются коды причин изменения остатков по счетам на начало отчетного финансового года согласно перечню кодов, установленному приложением 2 (не приводится) к настоящему письму.
1.6.Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324) составляется в соответствии с требованиями письма Федерального казначейства от 11.12.2012 N 42-7.4-05/2.1-704.
В целях осуществления контроля показателей форм бюджетной отчетности на соответствие сумм перечисленных (начисленных) главными администраторами бюджетных средств, осуществляющими функции и полномочия учредителей государственных учреждений, субсидий на выполнение государственного задания, субсидий на иные цели в отчетном году суммам поступивших (начисленных) субсидий, отраженным в сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений, в разделе 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки к отчету об исполнении бюджета приводится расшифровка показателей по КОСГУ 241 "Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" по форме:
(в рублях, коп.)
| N п/п | Наименование показателя | Перечислено (Отчет ф. 0503127 ) | Начислено (Отчет ф. 0503121 ) |
| 1. | КВР 611, 621 Субсидии на выполнение государственного задания | ||
| 2. | КВР 612, 622, из них: | ||
| - субсидии на иные цели | |||
| - субсидии ГБУ "Жилищник" | |||
| 3. | КВР 810 Субсидии ГУПам и иным государственным организациям | ||
| 4. | Передача активов и обязательств между ГРБС в рамках ф. 0503125 | X | |
| 5. | Передача имущества государственным учреждениям | X | |
| ИТОГО |
2.Формирование сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений.
2.1.Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее - Баланс ф. 0503730).
В Балансе ф. 0503730 отражаются остатки активов и обязательств учреждения по соответствующим счетам бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода с учетом следующих особенностей.
По графам 3, 7 "Деятельность с целевыми средствами" в разделе 1 "Нефинансовые активы" допускается наличие остатков только по счетам нефинансовых активов 0 10500 000 "Материальные запасы", 0 10600 000 "Вложения в нефинансовые активы".
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф. 0503730 составляется в разрезе аналитических показателей согласно приложению 3 (не приводится) к настоящему письму.
2.3.Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет ф. 0503737).
В Отчете ф. 0503737 по коду вида финансового обеспечения 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания" раздела 1 "Доходы учреждения" подлежат заполнению строки 010, 040 (в части поступлений сумм от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, сложившейся в учете учреждения - получателя бюджетных средств в рамках бюджетной деятельности и не перечисленной на отчетную дату в доход бюджета), 100, 101 (в части полученных бюджетным, автономным учреждением субсидий на выполнение государственного задания), 050 (в части операций по штрафным санкциям за ненадлежащее исполнение договоров).
Причины наличия не перечисленных в доход бюджета сумм от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (показатель строки 040 ) следует указать в текстовой части Пояснительной записки к отчету (ф. 0503760).
В Отчете ф. 0503737 по коду вида финансового обеспечения 5 "Субсидии на иные цели" раздела 1 "Доходы учреждения" подлежат заполнению строки 010, 100, 102 и 050 (в части операций по штрафным санкциям за ненадлежащее исполнение договоров).
В случаях применения к поставщикам, исполнителям работ (услуг) штрафных санкций за ненадлежащее исполнение договоров государственные бюджетные (автономные) учреждения вправе проводить некассовые операции по зачету сумм штрафных санкций (доходов) в счет оплаты по договорам выполненных работ, услуг, поставленных материальных ценностей. В Отчете ф. 0503737 указанные операции следует отражать по графе "Некассовые операции" в разделе 1 "Доходы учреждения" по строке 050 "Доходы от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия" и в разделе 2 "Расходы учреждения" по соответствующим кодам КОСГУ, по которым осуществлялась оплата по договорам.
Возврат в текущем отчетном периоде неиспользованных остатков субсидий на иные цели, полученных в прошлом отчетном периоде, подлежит отражению в Отчете ф. 0503737 по виду финансового обеспечения 5 "Субсидии на иные цели" по коду КОСГУ (аналитическому коду поступлений) 180 "Прочие доходы" по строке 104 со знаком "минус".
Показатели раздела 1 "Доходы учреждения" Отчета ф. 0503737 в части полученных из бюджета города Москвы субсидий должны соответствовать показателям расходов, отраженным в Отчете ф. 0503127 органа исполнительной власти города Москвы, уполномоченного на осуществление функций учредителя, по следующим видам расходов:
611 - Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ);
612 - Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели;
621 - Субсидии автономным учреждениям на финансовое обеспечение государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ);
622 - Субсидии автономным учреждениям на иные цели.
Субсидии на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирных домах и субсидии на софинансирование расходов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах, перечисленные по КВР 612 главными администраторами бюджетных средств государственным бюджетным учреждениям, функционирующим в сфере жилищно-коммунального хозяйства ("Жилищник") в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 08.12.2011 N 587-ПП, отражаются в Отчете ф. 0503737 по коду вида финансового обеспечения 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)" по строке 104 "Иные доходы" раздела 1 "Доходы учреждения".
Кроме того, следует обеспечить соответствие показателя, отраженного по строке 104 Отчета ф. 0503737 по целевым субсидиям (вид финансового обеспечения 5), показателям Отчета ф. 0503127 главного администратора доходов бюджета города Москвы по коду 218 02010 02 0000 180 "Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата бюджетными учреждениями остатков субсидий прошлых лет" (218 02020 02 0000 180 "Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата автономными учреждениями остатков субсидий прошлых лет") в части сумм возвращенных в отчетном периоде в бюджет неиспользованных остатков субсидий на иные цели прошлых лет.
2.4.Справка по консолидируемым расчетам ф. 0503725 (далее - Справка ф. 0503725).
Сводные Справки ф. 0503725 составляются и представляются в Департамент финансов города Москвы только по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7) в части операций:
- по принятию бюджетными (автономными) учреждениями к учету по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) нефинансовых, финансовых активов и обязательств, числящихся на ином виде финансового обеспечения (деятельности);
- по проведению реорганизационных мероприятий государственных учреждений в случае присоединения к бюджетному (автономному) учреждению казенного учреждения, выделения из казенного учреждения нового бюджетного (автономного) учреждения либо выделения из бюджетного (автономного) учреждения - казенного;
- в части операций по изменению типа государственных казенных учреждений в бюджетные, автономные учреждения в течение отчетного периода.
При этом графа 2 сводной Справки ф. 0503725 по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" не заполняется.
По операциям, отраженным в учете при проведении реорганизации государственных бюджетных (автономных) учреждений путем присоединения с учетом требования письма Департамента финансов города Москвы от 15.10.2013 N 140-01-160/13 "О порядке отражения в учете и отчетности операций при проведении реорганизации государственных (муниципальных) учреждений", реорганизуемые учреждения составляют Справки ф. 0503725 по счетам 0 40110 180 "Прочие доходы" и 0 40120 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным учреждениям".
При этом бюджетным (автономным) учреждением (принимающей стороной), на которое главным распорядителем бюджетных средств - учредителем возложены полномочия по формированию сводного бухгалтерского отчета по реорганизуемым учреждениям, проводится консолидация (исключение) взаимосвязанных показателей в "Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения" ф. 0503721 и "Сведениях о движении нефинансовых активов учреждения" ф. 0503768 на основании вышеуказанных Справок ф. 0503725 по счетам 0 40110 180 и 0 40120 241.
Органы исполнительной власти, осуществляющие функции и полномочия учредителей реорганизуемых учреждений, должны обеспечить контроль за проведением операций по исключению взаимосвязанных показателей бюджетными (автономными) учреждениями.
2.4.Пояснительная записка к отчету (ф. 0503760).
Текстовая часть Пояснительной записки составляется в структуре разделов, установленной Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25.03.2011 N 33н (с учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов РФ от 26.10.2012 N 139н).
Сводные отчеты по формам 0503768 "Сведения о движении нефинансовых активов учреждения", 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения" формируются и представляются в Департамент финансов города Москвы раздельно по каждому виду финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7).
В указанных формах остатки по группам счетов (счетам) аналитического учета на начало года должны соответствовать остаткам по соответствующим группам счетов (счетам) аналитического учета на конец 2012 года. В случае изменения остатков по группам (счетам) нефинансовых активов на начало 2013 года в разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" Пояснительной записки к отчету ф. 0503760 приводится таблица отклонений показателей в разрезе групп счетов (счетов) аналитического учета и причины изменений остатков нефинансовых, финансовых активов и обязательств.
В форме 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения" в разделе 2 "Причины изменений" в графе 4 "код по ОКАТО" указываются коды причин изменения остатков по счетам на начало отчетного финансового года согласно перечню кодов, установленному приложением 4 (не приводится) к настоящему письму.
Заместитель руководителя
Департамента финансов
города Москвы
Е.А. Бутахина