Письмо УМНС РФ по г. Москве от 01.06.2004 г № 26-12/37834
О налоге на прибыль
ПИСЬМО
от 1 июня 2004 г. N 26-12/37834
При определении в целях налогообложения прибыли величины доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с положениями НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг и имущественных прав (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Данное положение не распространяется на суммы налогов, уплачиваемых российской организацией на территории иностранных государств.
Следовательно, суммы налога на добавленную стоимость, удержанные налоговым резидентом иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства, подлежат отражению в составе доходов российской организации.
Одновременно при документальном подтверждении факта удержания иностранным агентом суммы налога эта сумма учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В рассматриваемой ситуации такие расходы являются экономически оправданными и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Основание: письмо МНС России от 17.09.2003 N 02-5-11/212-АЖ851.