Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.03.2006 г № 19-11/22443
О порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров из Республики Беларусь
В отношениях между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004. Неотъемлемой частью Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь (далее - Положение).
В соответствии с пунктом 1 Положения взимание косвенных налогов по товарам, ввозимым на территорию государства одной стороны с территории государства другой стороны, осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков, включая налогоплательщиков, плательщиков налогов, сборов и пошлин, применяющих специальные режимы налогообложения.
Согласно пункту 2 раздела 1 Положения налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров.
Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.
При определении стоимости приобретенных товаров в цену сделки включаются расходы, указанные в подпунктах "а"-"г" пункта 2 раздела 1 Положения, если такие расходы не были включены в цену сделки.
При ввозе товаров, которые облагаются НДС по разным налоговым ставкам (10 и 18%), следует учитывать положения письма ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/842, касающиеся правильности отражения налогоплательщиком РФ в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налоговой базы и сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, учитывая наличие затрат на транспортировку и доставку этих товаров.
Согласно данному письму в графе 6 заявления налогоплательщик указывает стоимость товаров, отраженных в товаросопроводительном документе налогоплательщика Республики Беларусь.
В графе 7 заявления указываются расходы, принимаемые для определения налоговой базы и указанные в подпунктах "а"-"г" пункта 2 раздела 1 Положения, если такие расходы не были включены в цену сделки и, следовательно, не были включены в стоимость товаров, указанную в графе 6 заявления.
Расходы, указанные в подпунктах "а"-"г" пункта 2 раздела 1 Положения, включаются в налоговую базу без НДС.
Если транспортировка товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, осуществлялась на основании одного транспортного документа, то расходы, принимаемые для определения налоговой базы, указываются в заявлении с распределением по указанным группам товаров. При этом расходы по доставке товаров, принимаемые для определения налоговой базы, включают в себя расходы, понесенные как на территории Республики Беларусь, так и на территории РФ.