Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.05.2008 г № 28-11/046602
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.05.2008 N 28-11/046602
Согласно статье 7 НК РФ если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95 (далее - Соглашение).
Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10% валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий. Об этом сказано в статье 11 Соглашения.
На основании пункта 2 статьи 232 НК РФ для получения налоговых привилегий, предусмотренных в Соглашении , налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет организации, выплатившей доходы, официальное подтверждение того, что он является резидентом Республики Беларусь, выданное налоговым органом Республики Беларусь. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.
Право налогоплательщика на получение налоговых привилегий, предусмотренных в Соглашении , подтверждается налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента.
До получения от налогового органа такого подтверждения налогообложение авторских вознаграждений, полученных физическим лицом - гражданином Республики Беларусь, не являющимся налоговым резидентом РФ, от организации, подлежит налогообложению НДФЛ в соответствии с законодательством РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А.Останина