Письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.08.2011 г № 16-15/082365@
Об освобождении от уплаты налога на прибыль участника инновационного проекта
Вопрос:Каким образом должны представляться в налоговый орган налоговые декларации по налогу на прибыль за отчетные (налоговые) периоды организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", при письменном уведомлении налогового органа об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль (дата уведомления в запросе отсутствует)?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 24 августа 2011 г. N 16-15/082365@
Отношения, возникающие при реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра "Сколково") и обеспечении жизнедеятельности на его территории, регулируются Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - Закон N 244-ФЗ), вступившим в силу с 30 сентября 2010 года.
В целях Закона N 244-ФЗ под участником проекта понимается российское юридическое лицо ( п. 8 ст. 2 Закона N 244-ФЗ):
- созданное исключительно для осуществления исследовательской деятельности в соответствии с Законом N 244-ФЗ;
- получившее в соответствии с Законом N 244-ФЗ статус участника проекта.
Пунктом 1 статьи 10 Закона N 244-ФЗ определено, что юридическое лицо получает статус участника проекта со дня включения его в реестр участников проекта. Решение о включении юридического лица в реестр участников проекта принимается в порядке, утвержденном управляющей компанией.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
При этом пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено указанным пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном названной статьей .
При этом пунктом 1 статьи 246 НК РФ к налогоплательщикам налога на прибыль организаций отнесены российские организации.
Федеральным законом от 28.09.2010 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково", вступившим в силу с 30 сентября 2010 года, глава 25 НК РФ была дополнена статьей 246.1 , а статья 246 НК РФ - пунктом 3 .
В соответствии с пунктом 3 статьи 246 и пунктом 1 статьи 246.1 НК РФ организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом N 244-ФЗ, в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Законом имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 НК РФ.
При этом пунктом 4 статьи 246.1 НК РФ определено, что участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.
Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, указанные в абзаце 2 пункта 7 статьи 246.1 НК РФ, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение ( п. 4 ст. 246.1 НК РФ).
Таким образом, в случае, если организация получает статус участника проекта (день включения в реестр участников проекта), то в течение 10 лет со дня получения данного статуса она имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль. При этом право на освобождение возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса, и при условии обязательного соответствующего уведомления налогового органа об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль.
Соответственно с даты начала использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль и до утраты такого права либо добровольного отказа от предоставленного права организация - участник проекта, соответствующим образом уведомивший налоговый орган, не представляет налоговые декларации по налогу на прибыль за отчетные (налоговые) периоды начиная с указанной даты.
При этом в случае, если дата начала использования права не совпадает с началом налогового периода, то налоговые декларации по налогу на прибыль за период с начала налогового периода и до указанной даты представляются в общеустановленном порядке.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова