Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.08.2011 г № 16-15/082985@
О порядке отчетности при применении УСН
Вопрос:Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Какую отчетность необходимо представлять и в какие сроки?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 26 августа 2011 г. N 16-15/082985@
Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Компании, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Таким образом, налогоплательщики-организации обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н. Налоговая декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Глава 26.2.НК РФ не предусматривает представления авансовых расчетов по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в налоговый орган.
Пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Организации, применяющие УСН, производят уплату НДФЛ в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, если организация, применяющая УСН, производила выплаты физическим лицам, то согласно статье 230 НК РФ она обязана представить в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 года сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников".
Кроме того, согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ "Об утверждении формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год", представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.
Обязанность представлять налоговую декларацию по транспортному налогу в налоговый орган возлагается на основании пункта 1 статьи 363.1 НК РФ на налогоплательщиков, являющихся организациями. Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Согласно статье 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" (далее - Закон г. Москвы N 33) налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по транспортному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н. В соответствии со статьей 3 Закона г. Москвы N 33 налогоплательщики, являющиеся организациями, в течение налогового периода уплату авансовых платежей по налогу не производят.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ уплата земельного налога обязательна для организаций, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (п. 2 ст. 388 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 398 НК РФ установлено, что налоговая декларация по земельному налогу представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н. Главой 31 НК РФ не установлено представлять в налоговые органы авансовый расчет по земельному налогу.
Согласно пункту 2 статьи 397 НК РФ налогоплательщики в течение налогового периода обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. В силу статьи 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" налогоплательщики-организации уплачивают налог по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи по налогу - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть кварталом.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова