Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.10.2009 г № 16-15/107288
О порядке учета в целях налогообложения прибыли некоммерческой организацией расходов в виде благотворительной помощи
Вопрос:Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли некоммерческой организацией расходов в виде благотворительной помощи?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 октября 2009 г. N 16-15/107288
На основании пункта 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся в том числе осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях вступительные и членские взносы.
К затратам на содержание некоммерческой организации относятся:
- расходы по оплате труда управленческого и иного персонала, осуществляющего уставную деятельность партнерства;
- расходы на командировки данного персонала;
- канцелярские расходы;
- расходы по аренде помещений;
- расходы на содержание зданий и помещений;
- расходы по содержанию и эксплуатации автотранспорта;
- расходы на публикацию отчета о деятельности об использовании имущества.
К расходам на ведение уставной деятельности относятся затраты, направленные на осуществление деятельности, обозначенной в уставе некоммерческой организации в качестве цели и предмета деятельности.
Если расходование целевых поступлений производится вне рамок уставных задач некоммерческой организации, то в соответствии с пунктом 14 статьи 250 НК РФ средства в виде использованных не по целевому назначению целевых поступлений рассматриваются в качестве внереализационных доходов, учитываемых при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль.
Когда благотворительная помощь осуществляется за счет доходов некоммерческой организации, полученных от предпринимательской деятельности, расходы в виде благотворительных пожертвований на основании пункта 34 статьи 270 НК РФ не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
А.Н. Чугунова