Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.07.2010 г № 20-14/2/069827@
Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 N 20-14/2/069827@
Вопрос:Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет расчетный счет, открытый в статусе индивидуального предпринимателя. Ежемесячно банк начисляет проценты на остаток денежных средств по указанному счету. В каком порядке учитывать суммы начисленных процентов: включать их в доход, учитываемый при исчислении налога, уплачиваемого при УСН, или декларировать эти суммы в целях исчисления НДФЛ как доходы физического лица?
Ответ:
В соответствии с п. 2.3 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.
На основании п. 1 ст. 86 НК РФ банки открывают такие счета индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
В данном случае на имя индивидуального предпринимателя открыт расчетный счет в банке, на который банк ежемесячно начисляет проценты с суммы остатка денежных средств, образовавшегося на данном расчетном счете.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, признаются внереализационным доходом.
Таким образом, доходы индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, в виде начисленных банком процентов на остатки денежных средств на его расчетном счете, используемом для предпринимательской деятельности, облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.Останина
05.07.2010