Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.09.2010 г № 20-14/4/102290@
Письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 20-14/4/102290@
Вопрос:Налогоплательщик получил доход по договору уступки права требования квартиры. В целях сопровождения сделки он заключил с юридическим лицом договор об оказании ему консультационных и юридических услуг. Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при расчете налоговой базы в отношении дохода от уступки прав требования в данной ситуации?
Ответ:
Согласно положениям ст. ст. 208 и 209, а также п. 1 ст. 224 НК РФ доход, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ от реализации прав требования к российской организации на территории РФ, является объектом обложения НДФЛ по ставке 13%.
В ст. 210 НК РФ указано, что для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, ст. 220 НК РФ.
В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При этом документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов и об основании их возникновения.
В данном случае налогоплательщик (продавец) заключил с юридическим лицом договор поручения в целях оказания ему консультационных и юридических услуг, сопровождающих конкретную сделку отчуждения права требования на квартиру. Таким образом, он вправе включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в отношении дохода, полученного налогоплательщиком по договору уступки права требования квартиры, расходы по указанному договору поручения в порядке, установленном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.Останина
30.09.2010