Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.03.2005 г № 18-11/3/17196
Об упрощенной системе налогообложения
В соответствии со статьей 346.15 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организации не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, переданные безвозмездно другими организациями и (или) физическими лицами и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. Критерии отнесения поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности к целевым установлены пунктом 2 статьи 251 НК РФ.
В частности, подпунктом 7 пункта 2 статьи 251 НК РФ к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся поступления от собственников созданных ими учреждений, использованные по целевому назначению.
В противном случае указанные денежные средства не являются целевыми поступлениями и учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу в составе доходов.
В статье 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшать полученные доходы. Указанный перечень носит исчерпывающий характер и не подлежит расширительному толкованию. Не поименованные в этом перечне расходы не уменьшают полученные налогоплательщиком доходы и не учитываются при определении налоговой базы.
Порядок признания доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения установлен положениями статьи 346.17 НК РФ. Так, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.