Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2011 г № 20-14/120878@
О порядке предоставления социального налогового вычета
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, рассмотрев интернет-обращение от 13.11.2011 по вопросу предоставления социального налогового вычета в связи с расходами на обучение, сообщает следующее.
Согласно положениям статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 данной статьи Кодекса.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Такими документами, подтверждающими факт оплаты налогоплательщиком денежных средств учреждению, оказавшему образовательные услуги, являются платежные документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, кассовые чеки и другие документы).
К указанным документам налогоплательщик также прилагает:
- справки по форме 2-НДФЛ , подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;
- копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае, если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее реквизитов).
Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 Кодекса, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Согласно пункту 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 -5 пункта 1 данной статьи , в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы, на накопительную часть трудовой пенсии (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи , и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи ) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных подпунктами 2 -5 пункта 1 статьи 219 Кодекса, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный размер социального налогового вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, начиная с 01.01.2009.
Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Учитывая изложенное, в 2011 году с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на обучение необходимо представить в налоговый орган по месту жительства (в Инспекцию ФНС России N 19 по г. Москве, расположенную по адресу: г. Москва, Щелковское шоссе, д. 90а) налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2008-2010 гг.
К налоговым декларациям необходимо представить пакеты указанных выше документов, включая Справки по форме 2-НДФЛ , полученные от налоговых агентов за указанные налоговые периоды.
Бланки налоговых деклараций можно распечатать с официальных интернет-сайтов ФНС России (www.nalog.ru) и УФНС России по г. Москве (www.r77.nalog.ru) (рубрика "Физическим лицам").
Информацию о порядке заполнения налоговых деклараций , а также консультацию по вопросам налогообложения физических лиц можно получить в налоговом органе по месту учета.
Кроме того, на указанных сайтах в рубрике "Физическим лицам" размещены специальные компьютерные программы ("Декларация 2008", "Декларация 2009", "Декларация 2010"), с помощью которых можно заполнить налоговые декларации за соответствующий налоговый период.
Одновременно Управление информирует, что согласно пункту 4 статьи 80 Кодекса указанные налоговые декларации могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, а также направлены в виде почтового отправления с описью вложения. При этом заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога за 2008 год, учитывая срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 Кодекса, следует представить в налоговый орган до 31.12.2011.
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации 1 класса
Ю.Ю. Шилова