Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.05.2011 г № 20-14/046261
О рассмотрении обращения налогоплательщика
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело интернет-обращение от 13.04.2011 и по вопросу о порядке предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в общую долевую собственность сообщает следующее.
Согласно статьям 210 и 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1, пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение вышеуказанных процентов.
Для подтверждения права на данный имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или прав на квартиру, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
При приобретении квартиры в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленный в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность).
Указанный имущественный налоговый вычет согласно пункту 3 статьи 220 Кодекса может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2009 N ММ-7-3/714 "О форме уведомления".
Учитывая вышеизложенное и обстоятельства обращения, в связи с приобретением квартиры стоимостью 10000000 руб. двумя налогоплательщиками (один из которых уже реализовал право на получение имущественного налогового вычета по другому объекту недвижимости) в общую долевую собственность (1/2 доля в праве у каждого) налогоплательщик, ранее не получавший имущественный налоговый вычет в связи с приобретением иного объекта недвижимости, имеет право в установленном порядке на получение имущественного налогового вычета в сумме 1000000 руб. (2000000 руб. x 1/2), а также в случае приобретения указанной квартиры с использованием кредитных денежных средств - в половине суммы уплаченных процентов по целевому кредиту.
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
О.М. Спицына