Письмо от 17.04.2014 г № 140-01-34-75/14
Разъяснения по порядку формирования сводной бухгалтерской отчетности и отражения в бухгалтерском учете отдельных операций при передаче муниципальных учреждений в ведение префектур административных округов города Москвы
Департамент финансов города Москвы направляет разъяснения по порядку формирования сводной бухгалтерской отчетности бюджетных (автономных) учреждений и отражения в учете отдельных операций при передаче муниципальных учреждений в ведение префектур административных округов города Москвы (далее - Префектуры) в рамках реализации Закона города Москвы от 25 декабря 2013 года N 72:
1.В целях обеспечения формирования достоверной сводной бухгалтерской отчетности муниципальные учреждения представляют в Префектуры заверенную финансовыми органами внутригородских муниципальных образований отчетность:
1.1."Баланс государственного (муниципального) учреждения" (ф. 0503730) за 2013 год и формы Пояснительной записки к отчету, содержащие показатели на конец отчетного периода: "Сведения о движении нефинансовых активов учреждения" (ф. 0503768), "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения" (ф. 0503769), "Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу" (ф. 0503776).
При составлении Префектурами сводной годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2014 год вступительные остатки показателей сводного "Баланса государственных (муниципальных) учреждений" (ф. 0503730) должны быть увеличены на суммы остатков, отраженных по счетам балансов принятых от муниципальных образований учреждений. На итоговые суммы изменений валюты баланса Префектурами и финансовыми органами внутригородских муниципальных образований должны быть составлены и представлены формы 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса".
1.2."Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности" (ф. 0503737) (далее - Отчет ф. 0503737) в разрезе видов финансового обеспечения, сформированный на дату передачи учреждения в ведение Префектуры (дату перечисления остатка денежных средств с лицевого счета муниципального учреждения на вновь открытый лицевой счет в финансово-казначейском органе города Москвы).
Принятые бюджетные (автономные) учреждения представляют в 2014 году в Префектуры квартальные Отчеты ф. 0503737, составляемые нарастающим итогом с начала года с учетом операций, включенных в передаточные Отчеты ф. 0503737.
2.Остатки средств целевых субсидий, сложившиеся на дату передачи учреждения, в соответствии с решением, принятым учредителем - органом местного самоуправления внутригородского муниципального образования города Москвы, подлежат возврату в бюджет внутригородского муниципального образования либо могут быть перечислены на вновь открытый учреждению лицевой счет для дальнейшего использования. В случае принятия решения об использовании учреждением остатка средств целевой субсидии учредитель - орган местного самоуправления внутригородского муниципального образования - осуществляет передачу соответствующей Префектуре остатка по счету 1 20641 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям", сложившегося на дату передачи учреждения.
Операция по передаче остатка оформляется в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями:
- у передающей стороны:
Дебет счета 1 40120 251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации"
Кредит счета 1 20641 660 "Уменьшение расчетов по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям";
- у принимающей стороны:
Дебет счета 1 20641 560 "Увеличение расчетов по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям"
Кредит счета 1 40110 151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации".
На основании учетных данных составляются "Справки по консолидируемым расчетам" (ф. 0503125): Префектурами - по счету 1 40110 151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" и финансовыми органами внутригородских муниципальных образований - по счету 1 40120251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" - и представляются в составе годовой бюджетной отчетности за 2014 год в Департамент финансов города Москвы (Финансово-казначейские управления административных округов города Москвы).
3.На дату передачи учреждения подлежат закрытию счета бухгалтерского учета: у учредителя - органа местного самоуправления внутригородского муниципального образования - 1 20433 000 "Участие в государственных (муниципальных) учреждениях", у передаваемого учреждения - 0 21006 000 "Расчеты с учредителем" на сумму балансовой стоимости закрепленного за учреждением особо ценного имущества (письмо Департамента финансов города Москвы от 20.11.2012 N 140-03-34-196 "О порядке отражения в учете получаемого государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждением имущества"). Операция по уменьшению указанных расчетов оформляется в учете следующими бухгалтерскими записями методом "Красное сторно":
- у учредителя:
Дебет счета 1 20433 530 "Увеличение стоимости участия в государственных (муниципальных) учреждениях"
Кредит счета 1 40110 172 "Доходы от операций с активами";
- у передаваемого учреждения:
Дебет счета 4 40110 172 "Доходы от операций с активами"
Кредит счета 4 21006 660 "Уменьшение расчетов с учредителем".
4.С даты принятия учреждения в ведение Префектуры административного округа проводится работа по закреплению особо ценного имущества за принятым учреждением, издается приказ о закреплении особо ценного движимого имущества и составляется Перечень особо ценного движимого имущества. Операция по отражению указанных расчетов в учете оформляется следующими бухгалтерскими записями:
- у учредителя:
Дебет счета 1 20433 530 "Увеличение стоимости участия в государственных (муниципальных) учреждениях"
Кредит счета 1 40110 172 "Доходы от операций с активами";
- у принимаемого учреждения:
Дебет счета 4 40110 172 "Доходы от операций с активами"
Кредит счета 4 21006 660 "Уменьшение расчетов с учредителем".
Первый заместитель руководителя
Департамента финансов
города Москвы
Е.А. Бутахина