Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2011 г № 20-14/4/026729@
Вопрос:
Расходы на лечение произведены супругой в период, когда она находилась в отпуске по уходу за ребенком. Соответственно, у нее не было в этот период дохода, облагаемого по ставке 13%. Каков порядок получения социального налогового вычета по НДФЛ в данном случае?
Ответ:
Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации <1>, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств <2>.
--------------------------------
<1> В соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ.
<2> В соответствии с Перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ.
Таким образом, социальный налоговый вычет уменьшает налогооблагаемый доход налогоплательщика и сумму НДФЛ, фактически уплаченную в бюджет в налоговом периоде, то есть налогоплательщику возвращается (полностью или частично) уплаченный НДФЛ.
В связи с тем что расходы по лечению произведены в период, когда супруга находилась в отпуске по уходу за ребенком и ею не был получен доход, облагаемый по ставке 13%, права на социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, у нее не возникает.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
О.М.Спицына
22.03.2011