Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2009 г № 20-15/3/112171
Письмо от 27 октября 2009 г. №20-15/3/112171
Вопрос:Организация выплачивает компенсацию стоимости санаторно-курортного лечения работникам в размере 600 руб., а членам их семей - 300 руб. Облагается ли эта компенсация НДФЛ?
Ответ:
Не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые:
- за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
- за счет средств бюджетов бюджетной системы России;
- за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы. Об этом сказано в п. 9 ст. 217 НК РФ.
Данный пункт применяется только в случае, когда работодатель компенсирует расходы работника по приобретению указанных путевок. Денежная компенсация работникам, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, не является компенсацией каких-либо затрат налогоплательщика и не подпадает под действие п. 9 ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Кроме того, в п. 3 ст. 217 НК РФ установлен перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ.
Денежные компенсации физическим лицам на санаторно-курортное лечение в п. п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ не указаны.
Следовательно, денежная компенсация, выплачиваемая один раз в год в размере 600 руб. работнику и 300 руб. его супруге и каждому несовершеннолетнему ребенку, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
27.10.2009