Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.12.2004 г № 24-14/77884
О порядке обложения налогом на добавленную стоимость сумм штрафов и пеней при реализации ценных бумаг
Согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются операции по реализации ценных бумаг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг. Таким образом, операции по реализации от своего имени ценных бумаг, ранее приобретенных в собственность, НДС не облагаются.
В соответствии со статьей 39 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" лицензированию подлежит деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг, указанная в главе 2 данного Закона (брокерская, дилерская, депозитарная деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг и деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг и т.д.). Следовательно, на осуществление операций купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет, в том числе с привлечением профессионального участника рынка ценных бумаг (брокера), не требуется наличия лицензии.
Таким образом, учитывая положения пункта 2 статьи 162 НК РФ, не облагаются НДС суммы штрафов и пеней, полученные организацией при осуществлении операций купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет.
Основание: письмо ФНС России от 04.11.2004 N 03-2-06/1/2263/22.