Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.05.2005 г № 21-11/37865
О заполнении авансовых расчетов по единому социальному налогу в случае возмещения фондом социального страхования сумм ЕСН за предыдущий налоговый период
В соответствии с рекомендациями по заполнению формы расчета авансовых платежей по ЕСН, утвержденными приказом Минфина России от 17.03.2005 N 40н, по строке 0800 "Возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период, всего" отражаются суммы денежные средств, полученные в отчетном периоде от исполнительного органа ФСС России на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных авансовых платежей по ЕСН, с начала года и до окончания отчетного периода.
В расчете авансовых платежей суммы возмещения отражаются в том отчетном периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС России на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей по ЕСН.
Строка 0900 "Подлежит начислению в ФСС за отчетный период, всего" определяется как строка 0600 "Начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период, всего" минус строка 0700 "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за отчетный период, всего" плюс строка 0800 "Возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период, всего".
В свою очередь расходы, произведенные налогоплательщиком на цели социального страхования, отражались в налоговой отчетности по ЕСН по строке 0700 в том отчетном периоде, когда были фактически произведены. Следовательно, в том же периоде в соответствии с алгоритмом расчета строки 0900 в карточку лицевого счета была начислена переплата в размере превышения суммы произведенных расходов над суммой начисленного за этот же период налога.
Таким образом, после заполнения всех строк в соответствии с рекомендациями у налогоплательщика, получившего возмещенные ФСС суммы, задолженности по ЕСН в части ФСС не возникает.