Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2006 г № 28-10/19504
Об имущественном налоговом вычете в сумме, полученной от продажи квартиры
В соответствии со статьями 208 и 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ являются, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ доход от реализации имущества, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по ставке 13%.
Для дохода, в отношении которого установлена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение такого дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенного, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет, но не превышающей 1000000 руб.
При продаже указанного выше имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно пункту 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Таким образом, реализовав в 2006 году квартиру, находящуюся в собственности более трех лет, физическое лицо вправе уменьшить доход от продажи этого объекта недвижимости на сумму, полученную при продаже указанного имущества.
Реализовав в 2006 году квартиру, находящуюся в собственности менее трех лет, физическое лицо вправе уменьшить доход от продажи указанного имущества на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, или в сумме, полученной от продажи указанного имущества, но не более 1000000 руб.
При этом в соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ физические лица, получающие доход от продажи имущества, самостоятельно исчисляют сумму НДФЛ, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.