Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.04.2006 г № 28-10/27128@
О порядке получения социального налогового вычета при оплате физическим лицом оказанных медицинских услуг
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ. Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 38000 руб.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.
Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение предоставляется налогоплательщику налоговым органом на основании его письменного заявления о предоставлении вычета, налоговой декларации и платежных документов, подтверждающих фактически произведенные налогоплательщиком расходы.
К налоговой декларации налогоплательщик также прилагает:
- справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ;
- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (далее - справка). Форма и порядок выдачи справки утверждены приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Согласно Инструкции по заполнению справки об оплате медицинских услуг эти справки должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги.
Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика и выдается после оплаты медицинской услуги при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг.
Таким образом, одним из условий для получения социального налогового вычета в части расходов, связанных с лечением, является представление налогоплательщиком справки, в которой должны быть указаны реквизиты лицензии. В таком случае копия лицензии, заверенная печатью медицинского учреждения, необязательна.