Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.05.2009 г № 20-14/4/053366@
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.05.2009 N 20-14/4/053366@
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и других документов).
Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, определенных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда он понес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 руб., без учета сумм, направленных на погашение процентов по указанным целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Данный вычет распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Следовательно, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2000000 руб., в случае, если право на вычет возникло начиная с 1 января 2008 года. При этом для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2000000 руб., налогоплательщик представляет:
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них - договор купли-продажи и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее после 1 января 2008 года;
- при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, который оформлен после 1 января 2008 года.
Таким образом, уменьшение налоговой базы на указанный имущественный налоговый вычет производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
Если правоустанавливающие документы на приобретенное жилье получены налогоплательщиком в апреле 2009 года, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2000000 руб.
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 2000000 руб. при представлении налоговой декларации о доходах физических лиц за 2009 год (в 2010 году) в налоговый орган по месту жительства.
Кроме того, налогоплательщик вправе получить указанный налоговый вычет до окончания налогового периода (в течение 2009 года) при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме , утвержденной приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ "О форме уведомления". Об этом сказано в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Для этого налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту жительства письменное заявление, копии указанных документов, а также справку с места работы, выданную работодателем, с обязательным указанием реквизитов налогового агента (ИНН, КПП, юридический и фактический адреса местонахождения организации).
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А.Останина