Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.09.2012 г № 20-14/091251@
О налоговых обязанностях при открытии интернет-магазина
Вопрос:Каковы обязанности налогоплательщика в случае регистрации интернет-магазина с возможностью сетевого маркетинга?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 27 сентября 2012 г. N 20-14/091251@
Пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ определено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
При этом в соответствии с гражданским законодательством предпринимательскую деятельность вправе вести как юридическое лицо, так и гражданин без образования юридического лица.
Согласно пункту 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Пунктами 1 и 2 статьи 51 ГК РФ установлено, что юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, определяемом законом о государственной регистрации юридических лиц. Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, а также государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
В силу статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).
Индивидуальными предпринимателями для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (ст. 11 НК РФ).
Перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) установлен статьей 23 НК РФ.
Статьями 12-15 и 18 НК РФ установлены виды налогов и сборов, взимаемых в РФ.
В соответствии с налоговым законодательством виды уплачиваемых налогоплательщиками налогов зависят от статуса налогоплательщика (физическое лицо, организация, индивидуальный предприниматель), а также от применяемого им режима налогообложения. В настоящее время НК РФ установлены общий и специальные налоговые режимы.
Так, в частности, осуществляя торговлю через интернет-магазин, продавец (индивидуальный предприниматель или организация) может уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения или воспользоваться правом применения такого специального налогового режима, как упрощенная система налогообложения при соблюдении требований (ограничений), установленных главой 26.2 части второй НК РФ.
Порядок налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками от такой деятельности, а также операций, связанных с реализацией товаров, работ или услуг, регулируется соответствующими главами части второй НК РФ.
Дополнительно УФНС России по г. Москве доводит до сведения следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Указанные выше лица должны применять исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов.
Согласно статье 5 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.
Исходя из изложенного, организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении торговли через интернет-магазины в общеустановленном порядке обязаны применять контрольно-кассовую технику и выдавать кассовые чеки в момент оплаты товаров покупателями.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова