Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.08.2010 г № 20-14/4/083175@
Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2010 N 20-14/4/083175@
Вопрос:Какие документы необходимо представить для получения социального налогового вычета по НДФЛ за обучение ребенка на платной основе в образовательном учреждении за рубежом?
Ответ:
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 220 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представленных налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
При этом социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщикам независимо от того, где территориально расположено образовательное учреждение - на территории РФ или за рубежом.
Вместе с тем налогоплательщикам следует учитывать требование налогового законодательства о наличии у образовательного учреждения лицензии либо о подтверждении его статуса иным документом.
Поэтому статус иностранного образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства.
Следует иметь в виду, что ко всем подтверждающим документам должны прилагаться нотариально заверенные переводы на русский язык.
В отсутствие у налогоплательщика документов, являющихся основанием для предоставления социального налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, социальный налоговый вычет не предоставляется.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.Останина
06.08.2010