Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.09.2011 г № 16-15/093511@
О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов, произведенных за счет средств целевого финансирования
Вопрос:Организацией в рамках соглашения в 2011 году получен грант от Российского фонда фундаментальных исследований на обслуживание конкурсных проектов, финансируемых фондом. При этом сметой расходования средств гранта предусмотрена оплата расходов на командировки. Вправе ли организация учитывать в качестве целевых расходов, произведенных из средств целевого финансирования, суммы компенсации сотруднику организации на приобретение авиабилета для поездки в загранкомандировку, если загранкомандировка осуществлялась в 2010 году, а целевое финансирование в виде гранта было получено от Российского фонда фундаментальных исследований только в 2011 году?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 27 сентября 2011 г. N 16-15/093511@
Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль, отнесены доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные денежные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе:
- в виде полученных грантов;
- в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований.
Соответственно расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования, не могут учитываться при формировании налогооблагаемой прибыли.
Организацией в рамках соглашения в 2011 году получен грант от Российского фонда фундаментальных исследований на обслуживание конкурсных проектов, финансируемых фондом. При этом сметой расходования средств гранта предусмотрена оплата расходов на командировки.
Таким образом, если организация, получившая из фонда целевое финансирование, использовала указанные средства на конкретные расходы (например, служебную командировку), определенные фондом, в периоды, установленные фондом, то такие расходы могут быть признаны в качестве целевого использования полученного целевого финансирования.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова