Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2011 г № 16-15/079014@
Об исчислении налога на прибыль для участника проекта «Сколково»
Вопрос:Каким образом определяется годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг), при превышении предельного размера которого организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", должна уплачивать налог на прибыль?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 11 августа 2011 г. N 16-15/079014@
Отношения, возникающие при реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра "Сколково") и обеспечении жизнедеятельности на его территории, регулируются Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - Закон N 244-ФЗ), вступившим в силу с 30 сентября 2010 года.
Участником проекта "Сколково" считается российское юридическое лицо, созданное исключительно для осуществления исследовательской деятельности в соответствии с Законом N 244-ФЗ и получившее в соответствии с Законом N 244-ФЗ статус участника проекта ( п. 8 ст. 2 Закона N 244-ФЗ).
Пунктом 1 статьи 10 Закона N 244-ФЗ определено, что юридическое лицо получает статус участника проекта со дня включения его в реестр участников проекта. Решение о включении юридического лица в реестр участников проекта принимается в порядке, утвержденном управляющей компанией.
Федеральным законом от 28.09.2010 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инновационном центре Сколково", вступившим в силу с 30 сентября 2010 года, глава 25 НК РФ была дополнена статьей 246.1 , а статья 246 НК РФ - пунктом 3.
Так, статьей 246.1 НК РФ с 1 января 2011 года установлено следующее:
1) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участники проекта), в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Законом имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков по налогу на прибыль (далее - право на освобождение) в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 НК РФ ( п. 1 );
2) участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.
Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, указанные в абзаце 2 пункта 7 статьи 246.1 Налогового кодекса РФ, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение ( п. 4 );
3) участник проекта, который направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), вправе отказаться от освобождения, направив соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве участника проекта не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения.
Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, повторно освобождение не предоставляется ( п. 5 );
4) по окончании налогового периода не позднее 20-го числа последующего месяца участник проекта, использовавший право на освобождение, направляет в налоговый орган:
- документы, указанные в пункте 7 названной статьи;
- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующего налогового периода или об отказе от освобождения ( п. 6 );
5) документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 4 и 6 указанной статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
- документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта и предусмотренные Законом N 244-ФЗ;
- выписка из Книги учета доходов и расходов участника проекта, подтверждающая годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ( п. 7 ).
Форма Книги учета, поименованная в пункте 7 статьи 246.1 НК РФ, утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
При этом пунктами 2 и 3 статьи 246.1 НК РФ предусмотрено, что участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в следующих случаях:
- при утрате статуса участника проекта с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен;
- если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчисленной в соответствии с главой 21 НК РФ и полученной этим участником проекта, превысил 1 млрд. руб., с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.
Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или имело место указанное в пункте 2 названной статьи превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Таким образом, если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчисленный по правилам главы 21 НК РФ, превысил 1 млрд. руб., участник проекта обязан исчислить налог на прибыль за налоговый период, в котором произошло превышение, в общеустановленном порядке.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова