Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.02.2010 г № 20-14/4/019965@
О порядке получения социального вычета по НДФЛ на лечение
Вопрос:Каков порядок получения социального налогового вычета на лечение?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 26 февраля 2010 г. N 20-14/4/019965@
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму социального налогового вычета, установленного в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Так, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) как самому налогоплательщику, так и его супруге (супругу), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
В Перечень лекарственных средств включены международные непатентованные наименования, которые содержат химическую формулу лекарственного средства. Однако запатентованные фирмами-изготовителями торговые наименования одного и того же лекарственного средства, включенного в Перечень лекарственных средств, бывают различными. В частности, международное непатентованное наименование лекарственного средства - омепразол в соответствии с Государственным реестром лекарственных средств имеет другие запатентованные фирмами торговые наименования, в том числе ультоп.
При предоставлении социального налогового вычета учитываются суммы фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением любого из зарегистрированных торговых наименований лекарственных средств, которые включены в Перечень лекарственных средств.
Подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, является рецепт, оформленный в соответствии с приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Лекарственные средства выписываются врачом на рецептурных бланках по форме N 107-1/у в двух экземплярах, заверяются подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения. Один экземпляр предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, а второй экземпляр со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации" и указанием ИНН налогоплательщика - в налоговый орган РФ при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика.
Таким образом, налогоплательщик для получения социального налогового вычета на лечение должен представить рецепт по форме N 107-1/у, а также платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств по произведенным расходам.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина