Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.10.2004 г № 21-09/69752
Об учете покупной стоимости товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на суммы НДС по приобретаемым товарам.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ и пункту 2 статьи 346.17 НК РФ указанные расходы признаются, если соответствуют критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, после их фактической оплаты. При этом данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 268 НК РФ.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ установлено, что при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения единым налогом одним из следующих методов оценки покупных товаров:
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.
Письмом МНС России от 11.06.2003 N СА-6-22/657, согласованным с Минфином России, разъяснено, что при применении кассового метода определения доходов и расходов:
- стоимость приобретенных товаров включается в расходы того отчетного (налогового) периода, в котором фактически были получены доходы от реализации таких товаров;
- расходы по товарам, приобретенным впрок и не реализованным в отчетном (налоговом) периоде, учитываются при получении доходов от реализации таких товаров в последующих отчетных (налоговых) периодах.