Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.04.2009 г № 20-14/034535
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.04.2009 N 20-14/034535
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между доходами, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд). Об этом сказано в пункте 3 статьи 214.1 НК РФ.
Следовательно, доход, полученный физическим лицом от продажи акций, подлежит налогообложению по ставке 13%. при этом он может быть уменьшен на сумму расходов, указанных выше.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов, установленных в статьях 218 - 221 НК РФ.
Так, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при приобретении либо строительстве жилого дома или квартиры на территории РФ.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Таким образом, сумма дохода, полученная физическим лицом от продажи ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму, израсходованную им на приобретение квартиры. При этом такие расходы должны быть произведены в том же году, в котором физическое лицо получило доход от продажи ценных бумаг.
Кроме того, в соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию.
Также не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, они обязаны самостоятельно уплатить исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет (по месту учета налогоплательщика).
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А.Останина